Упрощенная система налогообложения

До регистрации себя в качестве ИП я не имел опыта общения с налоговыми органами, поэтому выбрал самую простую и понятную мне форму налогообложения: УСН 6% от дохода.  Следующий по сложности вариант, на мой взгляд, это УСН 15% от доходов уменьшенных на величину расходов (или УСН 15% доходы минус расходы).  И вот, я задумался, не ошибся ли я с выбором системы налогообложения.

Какая система налогообложения выгоднее?

Интуитивно понятно, что в сравнении этих двух схем есть "компромисс": при схеме "доходы минус расходы" налог платится с меньшей суммы, но налоговая ставка выше в два раза, поэтому итоговый эффект не очевиден.  В случае торговли можно просто посчитать, что выгоднее УСН 6 или 15%.

Расчет условий, при которых одна схема выгоднее другой

 

Ситуация

Итак, мы закупили товар и понесли расходы величиной Р, после этого продали его и выручили с продаж сумму Д.  Теперь нужно заплатить налоги и все, что осталось после выплаты налогов составит нашу прибыль после налогообложения.  Чем меньше наш налог, тем больше останется прибыли.  На усн 6% мы заплатим налогов на величину (Д*0.06), а если бы мы находились на системе УСН 15 Доходы - Расходы, то отдали бы налогов на величину (Д-Р)*0.15.

Когда налог меньше?

Ответ на этот вопрос зависит от соотношения Д и Р.  Выясним условия, при которых УСН 15 выгоднее УСН 6.  Другими словами, нужно выяснить, когда

(Д-Р)*0.15 < Д*0.06

Кто не хочет вникать в вычисления может сразу перейти к ответу. 

 

Вычисления

раскрываем скобки, переносим неизвестные и записываем выражение для соотношения расходов и доходов:

(Д*0.15-Р*0.15) < Д*0.06 

Д*(0.15-0.06) < Р*0.15

(0.15-0.06)/0.15 < Р/Д

Р/Д > 0.6  ---  это условие, при котором налог на УСН 15% меньше налога на УСН 6%.

Ответ

УСН 15% Доходы минус расходы выгоднее УСН 6% от дохода, если доля расходов в доходах превышает 60%.

Пример 1.

Закупили товар на сумму 1000 тыс.руб., выручили с его продажи 1500 тыс.руб.  Отношение расходов на закупку к доходу от его продажи 1000/1500 = 0.67.  Согласно нашим расчетам в этом случае нам выгодно находиться на УСН 15% Д-Р.  Проверим, так ли это.  На УСН 6% мы заплатили бы

1500тыс.руб.*0.06 = 90 тыс.руб. налога;

на УСН 15 Д-Р мы заплатили бы:

(1500 тыс.руб.-1000 тыс.руб.)*0,15= 75 тыс.руб. налога,

налог получился меньше, потому что платится с меньшей величины, хотя и по большей ставке.

Пример 2.

Теперь рассмотрим другой случай, когда закупка те же 1000 тыс.руб., а выручка с продажи 2000 тыс.руб.  Отношения расхода к доходу составит 1000/2000 = 0.5 и по нашим расчетам при такой торговле лучше находиться на УСН 6%.  Проверим, налог на УСН 6% составит:

2000 тыс.руб.*0.06=120 тыс.руб.,

а на УСН 15% Д-Р налог составит:

(2000 тыс.руб.-1000 тыс.руб.)*0.15 = 150 тыс.руб. 

тут платить с прибыли приходится больше, так как сама прибыль больше (в процентах от выручки) и с нее нужно платить еще и большую ставку 15%.

Я все посчитал...

Рассмотрим реально существующий интернет-магазина. Схема его работы относительно проста: товар закупается у поставщика (завода) мелким оптом; продается населению в розницу. Вся реклама - через интернет. Дотсавка и кассовое обслуживание отданы на аутсорс курьерской компании. Система налогообложения - 6% от дохода.
Фактически продается один вид товара по одной единственной цене - идеальная ситуация для проведения простого расчета. Итак, имеем следующее:
Расходы:

• закупка товара;
• расходы на рекламу;
• оплата услуг курьерской компании;
• оплата услуг банка;
• прочие расходы (доставка на склад и т.д.).

Доходы:

• от реализации продукции.

Управляемые переменные: 

• цена товара, 
• цена доставки, 
• рекламный бюджет.

Разницу, разделенную на два (число участников проекта) за вычетом налогов назовем прибылью после налогообложения.

Расчетный период - один месяц. Вопрос: какое число продаж покроет фиксированные издержки (обслуживание счета, минимальный платеж курьерке и др.) или, иначе, сколько единиц товара надо продат, чтобы не быть в минусе. Ответить на этот вопрос можно, посчитав прибыль после налогообложения в зависимости от продаж. Поделим эту прибыль на издержки, чтобы понять процент от вложенных средств, который составляет прибыль (назовем это прибыльностью). Поличтся такая картинка:

Для расчета использованы настоящие цифры 2012: стоимость услуг курьерской компании, издержки на складское храенение, розничная цена товара и цена завода. Но так как я их пока не привожу, то может показаться, что это абстрактный график. Тем не менее из него можно понять, что этот небольшой проект окупится, если сможет сгенерировать более 30 с лишним продаж в месяц, выйдя тем самым из минуса. Проверка спроса показала, что такое количество продать реально. Проект изначально жизнеспособен. Это полезное знание.

Следующий вопрос, который возникает при взгляде на график: почему прибыльность ведет себя именно так? Почему она, например, не растет линейно, а замедляет рост и выходит на 13-14%. Еще один вопрос: какой предел у этой функции? Это ведь интересно вот почему.

Не так легко сказать, чего ожидать от этого интернет-магазина: все-таки, финансовый результат зависит от случайных величин, из которых определяющий это, пожалуй, спрос. Однако, зная предел прибыльности, можно точно сказать, чего не стоит ожидать от этого проекта: выше предела не забраться по определению. А это уже кое-что.

Чтобы дать ответы на эти вопросы надо посмотреть, как сформировалась получившаяся картинка. В следующей заметке напишу об этом.