Упрощенная система налогообложения

До регистрации себя в качестве ИП я не имел опыта общения с налоговыми органами, поэтому выбрал самую простую и понятную мне форму налогообложения: УСН 6% от дохода.  Следующий по сложности вариант, на мой взгляд, это УСН 15% от доходов уменьшенных на величину расходов (или УСН 15% доходы минус расходы).  И вот, я задумался, не ошибся ли я с выбором системы налогообложения.

Какая система налогообложения выгоднее?

Интуитивно понятно, что в сравнении этих двух схем есть "компромисс": при схеме "доходы минус расходы" налог платится с меньшей суммы, но налоговая ставка выше в два раза, поэтому итоговый эффект не очевиден.  В случае торговли можно просто посчитать, что выгоднее УСН 6 или 15%.

Расчет условий, при которых одна схема выгоднее другой

 

Ситуация

Итак, мы закупили товар и понесли расходы величиной Р, после этого продали его и выручили с продаж сумму Д.  Теперь нужно заплатить налоги и все, что осталось после выплаты налогов составит нашу прибыль после налогообложения.  Чем меньше наш налог, тем больше останется прибыли.  На усн 6% мы заплатим налогов на величину (Д*0.06), а если бы мы находились на системе УСН 15 Доходы - Расходы, то отдали бы налогов на величину (Д-Р)*0.15.

Когда налог меньше?

Ответ на этот вопрос зависит от соотношения Д и Р.  Выясним условия, при которых УСН 15 выгоднее УСН 6.  Другими словами, нужно выяснить, когда

(Д-Р)*0.15 < Д*0.06

Кто не хочет вникать в вычисления может сразу перейти к ответу. 

 

Вычисления

раскрываем скобки, переносим неизвестные и записываем выражение для соотношения расходов и доходов:

(Д*0.15-Р*0.15) < Д*0.06 

Д*(0.15-0.06) < Р*0.15

(0.15-0.06)/0.15 < Р/Д

Р/Д > 0.6  ---  это условие, при котором налог на УСН 15% меньше налога на УСН 6%.

Ответ

УСН 15% Доходы минус расходы выгоднее УСН 6% от дохода, если доля расходов в доходах превышает 60%.

Пример 1.

Закупили товар на сумму 1000 тыс.руб., выручили с его продажи 1500 тыс.руб.  Отношение расходов на закупку к доходу от его продажи 1000/1500 = 0.67.  Согласно нашим расчетам в этом случае нам выгодно находиться на УСН 15% Д-Р.  Проверим, так ли это.  На УСН 6% мы заплатили бы

1500тыс.руб.*0.06 = 90 тыс.руб. налога;

на УСН 15 Д-Р мы заплатили бы:

(1500 тыс.руб.-1000 тыс.руб.)*0,15= 75 тыс.руб. налога,

налог получился меньше, потому что платится с меньшей величины, хотя и по большей ставке.

Пример 2.

Теперь рассмотрим другой случай, когда закупка те же 1000 тыс.руб., а выручка с продажи 2000 тыс.руб.  Отношения расхода к доходу составит 1000/2000 = 0.5 и по нашим расчетам при такой торговле лучше находиться на УСН 6%.  Проверим, налог на УСН 6% составит:

2000 тыс.руб.*0.06=120 тыс.руб.,

а на УСН 15% Д-Р налог составит:

(2000 тыс.руб.-1000 тыс.руб.)*0.15 = 150 тыс.руб. 

тут платить с прибыли приходится больше, так как сама прибыль больше (в процентах от выручки) и с нее нужно платить еще и большую ставку 15%.

Я все посчитал...

Рассмотрим реально существующий интернет-магазина. Схема его работы относительно проста: товар закупается у поставщика (завода) мелким оптом; продается населению в розницу. Вся реклама - через интернет. Дотсавка и кассовое обслуживание отданы на аутсорс курьерской компании. Система налогообложения - 6% от дохода.
Фактически продается один вид товара по одной единственной цене - идеальная ситуация для проведения простого расчета. Итак, имеем следующее:
Расходы:

• закупка товара;
• расходы на рекламу;
• оплата услуг курьерской компании;
• оплата услуг банка;
• прочие расходы (доставка на склад и т.д.).

Доходы:

• от реализации продукции.

Управляемые переменные: 

• цена товара, 
• цена доставки, 
• рекламный бюджет.

Разницу, разделенную на два (число участников проекта) за вычетом налогов назовем прибылью после налогообложения.

Расчетный период - один месяц. Вопрос: какое число продаж покроет фиксированные издержки (обслуживание счета, минимальный платеж курьерке и др.) или, иначе, сколько единиц товара надо продат, чтобы не быть в минусе. Ответить на этот вопрос можно, посчитав прибыль после налогообложения в зависимости от продаж. Поделим эту прибыль на издержки, чтобы понять процент от вложенных средств, который составляет прибыль (назовем это прибыльностью). Поличтся такая картинка:

Для расчета использованы настоящие цифры 2012: стоимость услуг курьерской компании, издержки на складское храенение, розничная цена товара и цена завода. Но так как я их пока не привожу, то может показаться, что это абстрактный график. Тем не менее из него можно понять, что этот небольшой проект окупится, если сможет сгенерировать более 30 с лишним продаж в месяц, выйдя тем самым из минуса. Проверка спроса показала, что такое количество продать реально. Проект изначально жизнеспособен. Это полезное знание.

Следующий вопрос, который возникает при взгляде на график: почему прибыльность ведет себя именно так? Почему она, например, не растет линейно, а замедляет рост и выходит на 13-14%. Еще один вопрос: какой предел у этой функции? Это ведь интересно вот почему.

Не так легко сказать, чего ожидать от этого интернет-магазина: все-таки, финансовый результат зависит от случайных величин, из которых определяющий это, пожалуй, спрос. Однако, зная предел прибыльности, можно точно сказать, чего не стоит ожидать от этого проекта: выше предела не забраться по определению. А это уже кое-что.

Чтобы дать ответы на эти вопросы надо посмотреть, как сформировалась получившаяся картинка. В следующей заметке напишу об этом.

Удостоверяющие центры доверенной сети ФНС России на карте Москвы

На странице сайта ФНС России, посвященной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей через интернет, есть ссылка на файл со списком удостоверяющих центров, в которых можно получить электронную подпись для обмена электронными документами с налоговыми органами. Я решил нанести их на Яндекс.карту, чтобы можно было легче найти ближайший УЦ. Возможно кому-то это тоже покажется удобным, так что вот ссылка на карту.

На карте есть только адреса, поэтому открыть файл со списком Удостоверяющих центров с сайта ФНС все-таки придется открыть: найдя адрес на карте поищите его в файле - если нашли, то значит все ок, аккредитация центра актуальна. Аккредитация центров со временм заканчивается, список УЦ доверенной сети ФНС обновляется, поэтому всегда смотрите актуальную информацию на сайте ФНС, информация на карте справочная и может устареть. Дата последнего обновления карты 11 ноября 2013 г.